兩稅合一問題之探討

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Title:	兩稅合一問題之探討
Authors:	謝釗益
Contributors:	美和專校財稅科專任講師
Keywords:	兩稅合一;設算和抵法;扣抵稅額;未分配盈餘
Date:	1997-06
Issue Date:	2011-03-14T10:16:44Z (UTC)
Abstract:	兩稅合一制度即將實施，立法部門也已完成所得稅相關規定之修訂工作。新法對於股東可扣抵稅額帳戶和未分配盈餘帳戶之設置、記載、申報等項目，均有詳細規定。惟期規定處處限制可扣抵稅額之搭配供股東和抵稅合所得稅，因此對於股東可扣抵稅額帳戶之計入與減除等項目及扣抵比率之計算與上線之規定，似宜斟酌放寬；而股東可扣抵稅額帳戶之設置，亦以設於會計帳簿內，依一般公認會計原則記載與表達，似較妥適。另兩稅合一下利營事業所得稅之本質已根本改變，似不宜再認定為費用，從而財物會計準則第２２號公報之修廢，自有審慎研究之必要，並研擬兩稅合一所得稅會計處理原則，供企業一致遵循。對於營利事業之投資收益或分離課稅之所得，新法規定免稅，但其所搭配之扣抵稅額或扣繳稅額應計入股東可扣抵稅額帳戶，亦值商榷。至於未分配營額之認定與計算，應回歸財務會計；縱或仍以稅務會計為準，亦應減少財務會計之差異性，使營利事業繳納其應納之稅額，股東能迅速而完全的或配股東可扣抵稅額扣抵其綜合所得稅，以充分體現兩稅合一制度之精神。
Appears in Collections:	[Journal of Meiho University] n.16(1998/06)

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